Налоги на криптовалюту — в РФ и других странах

Правительства всех государств ломают голову над правилами регулирования криптовалют в стремлении охватить все мыслимые нюансы их использования, добычи, купли-продажи. Ведь уже сегодня невозможно отрицать, что виртуальные деньги начинают оказывать самое серьезное влияние не только на экономику, но и другие сферы нашей жизни.

В каждой стране взаимодействие с криптоактивами видят по-разному — одни полностью их запрещают, а другие придают им статус второй государственной валюты. Как складывается ситуация в России, какие налоги на криптовалюту платят граждане? И как эта практика соотносится с тем, что происходит в других государствах?

Какие законы о криптовалютах существуют в РФ?

В 2021 году в России принят закон №256-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ». Согласно этому документу, существует два официальных определения:

• цифровая валюта (ее эмиссия происходит в рамках протокола майнинга);
• цифровой финансовый актив (имеет конкретного эмитента и выпускается определенной компанией).

Российское законодательство признает цифровую валюту имуществом, поэтому любой доход с нее для физических лиц подразумевает выплату НДФЛ, а для юридических —налога на прибыль.

Операции, облагаемые налогом

Следует отметить, что обычное хранение токенов или альткоинов не облагается налогом. Таким образом, если пользователь купил и забросил на кошелек пару десятков биткоинов в долгосрок, платить в казну не придется. Однако налоги с криптовалюты нужно будет выплатить при продаже ее за большую сумму, чем потрачена на покупку. Итак, в каких случаях необходимо платить налоги?

Операции с целью извлечения дохода

При продаже криптовалюты на бирже ее держатель получает определенный доход, подлежащий налогообложению. Однако при этом можно платить не за всю полученную сумму, а вычесть расходы на приобретение актива, и затем оплатить налог. Точно так же начисляются и оплачиваются налоги при обмене криптовалют на фиат на Р2Р-обменниках.

С цифровыми активами совершают и деривативные сделки (опционные или фьючерсные). И хотя в этой ситуации криптовалюта не переводится в реальные деньги, владелец получает определенный процент дохода в виртуальных монетах, представленный в натуральной форме. В этом случае необходимо оплатить налог на дополнительно полученную часть валюты. Расчет следует производить на момент приобретения.

При купле-продаже цифровых активов за иностранную валюту следует перевести ее в рубли по курсу на момент сделки. Далее при продаже физическими лицами производится курсовая переоценка. Для юридических лиц никаких требований на этот счет нет. Они выплачивают прирост стоимости только в случае продажи, так как весь плюсовой баланс будет считаться доходом.

Следует учесть, что сделки между парами криптовалют, которые совершаются на бирже и при этом не выводятся в фиат, не подлежат налогообложению. Выплаты происходят в момент вывода рублей, долларов или евро — на карту или наличными.

Декларирование криптовалюты у физических лиц происходит один раз в год. Юридические лица выполняют такую операцию каждый месяц или квартал.

Осуществление процедуры дарения

Согласно Гражданскому кодексу, такая процедура считается дарением имущества. Поэтому даритель налог не выплачивает. Получатель обязан выплатить НДФЛ с рыночной стоимости подарка. Это не относится к близким родственникам первой линии — например, супругам, родителям, детям.

Какая ставка налога актуальна для юридических и физических лиц?

Налог с продажи криптовалюты или других операций, результатом которых стало получение прибыли, отдельно оплачивают как физические, так и юридические лица — в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Размер выплат таков:

• Физические лица обязаны оплатить налог с дохода, т. е. НДФЛ. Подавать налоговую декларацию следует раз в год, указывая в ней все проведенные операции, связанные с криптовалютой. Ставка отличается — этот может быть как 13%, так и 15%. Налог рассчитывается от дохода, т. е. от разницы между суммой покупки и продажи актива. Обычно используется ставка 13%, но если доход превысил ₽5 млн за год, она возрастает до 15%.
• Налоги на криптовалюту для юридических лиц формируются в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Налог на прибыль выплачивается в размере 20% — точно так, как и при других подобных операциях.
• Выплата налога для ИП зависит от выбора упрощенной системы налогообложения (УСН). При УСН «Доходы» оплата происходит в расчете 6% от всех полученных за финансовый год доходов. При УСН «Доходы минус расходы» происходит выплата налога в 15% с разницы. Последняя система эффективна для майнинга.
• Выплата для самозанятых равняется 4%. Владелец криптовалюты может оформить этот статус, поскольку цифровые деньги считаются имуществом. Оплачивать налоги необходимо раз в месяц. Однако если доход превысит ₽2 400 000 в год, придется менять свой статус.

Интересно, что согласно действующего законодательства владелец криптовалюты может не предоставлять сведения о ее происхождении, а просто подать декларацию о ее наличии. Также кошелек с цифровой валютой можно оформить на ребенка, в этом случае выплата налогов перекладывается на плечи совершеннолетних родственников.

Ответственность за нарушение

В России запрещено использовать криптовалюту в качестве средства оплаты в любых сферах (оказание услуг, продажа товаров, оплата труда работодателем). Именно поэтому сотрудники компаний и организаций не могут принимать в биткоинах или других монетах заработную плату, владельцы магазинов — выставлять стоимость товаров в крипте. Все это подпадает под незаконные операции с цифровыми активами.

При нарушении налагается штраф:

• для физических лиц — от ₽20 000 до ₽200 000;
• для юридических лиц — от ₽100 000 до ₽1 млн;
• для должностных лиц — от ₽50 000 до ₽400 000.

Также сейчас разрабатывается новая статья для УК РФ. По замыслу ее создателей, за проведение операций в крупном и особо крупном размере может быть установлено и лишение свободы на срок до трех лет. Будут учитываться операции, которые владелец криптовалюты совершил за последние три года.

Необходимо отметить, что сотрудник иностранной компании может получать заработную плату в криптовалюте только в том случае, если трудовой договор составлен по законодательству страны «прописки» такой компании. Этот документ подтверждает законность получения цифровой валюты. А по российскому законодательству такая сделка будет считаться передачей имущества в дар, поэтому работнику придется заплатить налог.

Стоит понимать, что налоговые службы не смогут узнать о наличии криптокошелька или счетов в цифровой валюте, если декларирование криптовалют не было проведено. Переводы на личную карту небольшими суммами и редкими платежами — скажем, до ₽50 000 — фискальные органы тоже могут пропустить. Однако интерес способны вызвать:

• регулярные переводы на карту от разных лиц, провоцирующие вопросы целесообразности конкретных сделок;
• мгновенное снятие денег — в течение суток после поступления;
• проведение транзитных операций, т. е. после зачисления денег лицо практически сразу отправляет их на другой счет;
• постоянное снятие денег с карты и отсутствие расходных операций по ней.

Именно поэтому при принятии решения о ведении торговли криптовалютами или совершении любых операций с криптоактивами, направленных на приумножение своего капитала, рекомендуется оформить эту деятельность законным способом. Важно сохранять чеки, документы и делать скриншоты, которые смогут подтвердить законность переводов.

Необходимо также понимать, право на судебную защиту получить можно только в том случае, если владелец криптовалюты надлежащим образом проинформировал государство о ее наличии. Иными словами, в случае кражи монет лицо, не оплатившее налог с продажи криптовалюты, лишается права на защиту.

Регулирование криптовалют в зарубежных странах

В каждой стране свое отношение к цифровым активам. Некоторые положительно воспринимают виртуальные валюты и всевозможные операции с ними. Другие полностью запрещают их использование и добычу в своей юрисдикции. Однако налогообложение криптовалюты существует во многих странах.

• Сальвадор. Это первая страна, признавшая биткоин платежным средством наравне с долларом США. Такое решение принесло латиноамериканскому государству всемирную известность, а решительный поступок обсудили все СМИ. Президент страны обосновал это решение тем, что многие жители работают за границей, а заработок переводят на родину, и биткоин удешевит эти операции. В целом забота о гражданах логична и похвальна.
• США. Отношение к криптовалютам в Америке неоднозначно, причем в разных штатах законодательство по этому поводу может существенно отличаться. Цифровые деньги рассматриваются как биржевый товар, имущество или вид денег. При этом налогообложение криптовалют производится по ставкам 15–35%. Есть ряд лиц, которые освобождены от уплаты налогов.
• Япония. В стране поддержка криптовалюты и развитие этой сферы происходит уже давно. Легализация биткоина датирована еще 2016 годом: тогда BTC стал виртуальным платежным средством, но не валютой в юридическом плане. Только в 2017 году биткоин легализовали как официальное средство платежа.
• Украина. В стране во втором чтении принят закон «О виртуальных активах», подразумевающий определение правового статуса крипты. В теории возможна легальная работа международных бирж, а владельцы активов получат возможность их законодательной защиты. Интересно, что в законе не прописаны механизмы и процедуры взаимодействия с криптовалютой, т. е. подразумевается его доработка. Кроме того, президент вернул закон в парламент на повторное рассмотрение.
• Казахстан. В стране только в 2020 году введен закон, в котором описаны вопросы регулирования криптовалют. В нем майнинг отделен от выпуска и оборота виртуальных активов. Сегодня виртуальные валюты имеют статус имущества и могут использоваться в качестве платежного средства.
• Беларусь. С 2017 года криптовалюта в стране легализована на основании Декрета №8, а граждане освобождены от уплаты налогов за проведение любых сделок с цифровыми активами — до 2023 года.
• Германия. Среди стран Европейского Союза именно она начала регулировать криптовалюту на правовом уровне. В Германии разрешен майнинг, торговля и владение цифровыми валютами. Сегодня в стране возможно расплачиваться биткоинами.

Не так страшен закон, как его толкуют

В целом ни одно государство не может похвастаться идеально выписанным законодательством о цифровых активах — с учетом всех нюансов и лазеек. Везде можно найти недочеты и повернуть ситуацию в свою пользу. К тому же операции с криптовалютами трудно отследить, чем активно пользуются преступники. Именно поэтому некоторые страны запрещают цифровые валюты в любых их проявлениях. К ним относятся:

• Турция. Здесь в начале 2021 года объявили о запрете на финансовые операции с цифровыми активами. В результате закрыта самая крупная криптобиржа — Thodex.
• Вьетнам. Тут запрещено использование биткоина как платежного средства, но его можно хранить как цифровой актив.
• Египет. На законодательном уровне запрещено владение цифровыми активами — как физическим, так и юридическим лицам.
• Китай. Частные лица могут владеть криптовалютами, но организациям полностью запрещено использовать их как средство расчетов. В памяти свежи воспоминания о запрете на майнинг и закрытии бирж.

Вполне возможно, что уже в ближайшее время законодательные органы поймут — невозможно убежать от стремительно меняющегося мира. Криптовалюта есть и будет — до тех пор, пока существует возможность ее создания или добычи.

Держать руку на пульсе — вот стратегия грамотных законодателей, которые стремятся минимизировать отток денег в теневую экономику и прервать цепочку оплат незаконных товаров и услуг.