Регулирование КИК в Казахстане: ужесточить и упорядочить

Регулирование КИК в Казахстане: ужесточить и упорядочить

14.12.2020

Время прочтения - 4 мин.

Казахстан ужесточает законодательство в отношении контролируемых иностранных компаний. Очередная серия поправок в налоговый кодекс существенно ограничит возможности казахстанских резидентов экономить на корпоративном подоходном налоге (КПН) и призвана стать дополнительным барьером для ухода в чужие налоговые гавани. Тем более, что в РК есть своя.

Чтобы налоги не уходили

Контролируемые иностранные компании (Controlled Foreign Corporation/Company — CFC, КИК) — термин, применяемый в мировой практике в последние 50 лет в отношении иностранных компаний или структур без образования юрлица, не являющихся резидентами государства, которые контролируются резидентами этого государства. Формы контроля могут быть как прямыми, так и косвенными. Это, как и прочие детали деятельности КИК, определяется законодательством различных стран по-разному.

Схема работает, когда в стране резидентства КИК и в стране, где резидентом является конечный собственник, разные ставки налога на доходы. Смысл этой схемы для резидента в том, чтобы уводить доходы в страну контролируемой иностранной компании и платить там меньший КПН.

Законодательство о КИК призвано обязать компании сообщать о своих КИК, а также регламентировать обязательства владельцев-резидентов по уплате налогов. Нормы о КИК — часть мер, которые применяют большинство стран мира в борьбе с размытием налоговой базы.

В Казахстане эти нормы на уровне налогового кодекса внедрены с 2018 г. (статья 294 налогового кодекса РК). По казахстанскому законодательству, КИК — это юрлицо-нерезидент (или иная форма), 25% и более которого «прямо или косвенно, или конструктивно» принадлежат резиденту РК, и этот актив связан с ним посредством контроля. Еще одно условие отнесения компаний к КИК, фиксировавшееся в 2018 — эффективная ставка налога на прибыль составляет менее 10%, либо юрлицо-нерезидент зарегистрировано в государстве с льготным налогообложением.

В отличие от многих развитых стран, где составляются «белые списки» (т.е. перечни стран, контролируемые компании в которых не могут подпадать под нормы о КИК), в Казахстане ввели «черный список» — перечень государств с льготным налогообложением. В этом списке в 2018 году оказались 27 стран, в основном с многолетней репутацией офшоров, такие как Багамы, Белиз, Антигуа и Барбуда. К 2020 году перечень государств со льготным налогообложением сократился до 23.

По итогам первого года действия нормы — 2018 — Минфин РК сообщал о 113 резидентах РК, владевших активами в 265 КИК, за которые они заплатили около 1,5 млрд тенге подоходного налога. Сумма небольшая, как по меркам поступлений по КПН (<1% всех поступлений по данному виду налога), так и в общем масштабе бюджета, где доля КПН не превышает 15%. По данным KPMG за 2020 год, ниже этого значения находятся ставки КПН в таких европейских странах, как Босния, Болгария, Ирландия, Венгрия, Черногория, Молдова, а также в соседнем с РК Кыргызстане (ставка КПН в 2020 — 10%).

Условия работы КИК изменят поправки в налоговый кодекс РК, которые минувшей осенью рассмотрел и принял мажилис (нижняя палата парламента). 25 ноября законопроект передан в сенат. После одобрения сенатом документ подпишет президент, и поправки вступят в действие.

В чем суть изменений? Под определение КИК попадут не только бизнес-структуры, но и другие формы, активно используемые состоятельными гражданами, например, трасты.

Второе важное изменение — ужесточение условий признания КИК. Если раньше налоговой гаванью считалась страна, где номинальные ставки КПН были не более 10%, то теперь — не более 15%. Это существенно расширяет список государств, дочерние предприятия казахстанских резидентов в которых получают статус КИК и подпадают под новое регулирование.

Вместе с тем у владельцев маленьких и убыточных КИК появляется возможность оптимизировать налоговые выплаты в стране резидентства.

Предсказуемые изменения

Изменения налогового законодательства, касающиеся КИК, вполне укладываются в логику реализуемых или проектируемых реформ, призванных расширить налоговую базу или повысить объем собираемых налогов. В числе других инициатив той же серии — сокращение видов деятельности, на которые распространяются специальные режимы, требование об установке контрольно-кассовых машин (ККМ) с фискальной памятью и распространение системы прослеживаемости товаров.

Из пока нереализованных, но анонсированных мер этого же круга — снижение порогов постановки на НДС и введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физлиц, а также повышения ставок КПН и НДС.

Ужесточение регулирования ККМ также призвано решить старую проблему казахстанской экономики, о которой все чаще говорят представители руководства страны: офшоризация экономики.

Правительство понимает, что добиться быстрых успехов (собрать заметно больше налогов или вернуть капиталы из офшорных юрисдикций) не удастся. Куда важнее поставить резидентов под контроль, сузить поле для «серых схем» и прочих маневров с налогами. И уже на следующем этапе государство может начать повышать ставки налогов.

Ожидать массового исхода из РК фирм, использующих офшоры, не следует. Бизнес примирится с новыми правилами и будет искать другие возможности для налоговой оптимизации.

Однако упрекать казахстанские власти в том, что они только закручивают гайки, нельзя. С 2018 в РК действует собственная налоговая гавань — это Международный финансовый центр «Астана» (МФЦА), участники которого получают солидные скидки по налогам, в частности, КПН.

Согласно казахстанскому законодательству (для запуска МФЦА в стране изменили конституцию и создали отдельный закон о центре), доходы резидентов центра — как физических, так и юридических лиц — освобождаются от налога на доходы, полученного от прироста стоимости при реализации ценных бумаг членов биржи, долей компаний, зарегистрированных в МФЦА, дивидендов и вознаграждений по ценным бумагам и по долям участия в компаниях. Норма действует до 2066 года.

По состоянию на начало декабря 2020 г. в МФЦА зарегистрированы 575 компаний, большая часть из которых — казахстанские.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Читать также

Экономика Великобритании продемонстрировала рекордный годовой скачок

Экономика Великобритании продемонстрировала рекордный годовой скачок

Объем производства в Соединенном Королевстве вырос в апреле на 27,6% в годовом исчислении, и в месячном — на 2,3%. Экономика страны оживилась, ее полному восстановлению препятствует распространение нового штамма коронавируса из Индии. Подъем экономики Великобритании после пандемии ускорился в апреле по мере ослабления коронавирусных ограничений. В результате самого быстрого месячного роста объем производства увеличился на рекордные 27,6% по сравнению с годом ранее. Об этом сегодня, 11 июня, со...

вчера

Молдова: ссужать деньги государству становится выгоднее

Молдова: ссужать деньги государству становится выгоднее

Рынок государственных ценных бумаг все чаще привлекает внимание простых граждан. В Молдове, например, это происходит из-за ежегодного снижения процентных ставок по банковским депозитам.

вчера

Печатный станок ЕЦБ разгоняет тучи над Европой

Печатный станок ЕЦБ разгоняет тучи над Европой

Европейский центробанк повысил прогноз экономического роста еврозоны, пообещав сохранить экстренные меры по ее стимулированию до марта 2022 года. Об этом сегодня, 10 июня, сообщает Reuters. Европейский Союз (ЕС) отстает от США по темпам вакцинации и восстановления экономики. Прекращение Европейским центральным банком (ЕЦБ) выкупа активов до того, как это сделает Федеральная резервная система США (ФРС), станет плохим сигналом для государств-членов блока и сделает возобновление экономического ро...

10 июня 2021 г.

Цифровой тенге: есть ли перспективы?

Цифровой тенге: есть ли перспективы?

В мае НБК разместил на своем сайте доклад «Цифровой тенге». В этом документе создание социальных кошельков напрямую связывалось с грядущей эмиссией национальной валюты в цифровой форме, которая запланирована на вторую половину текущего года.

10 июня 2021 г.

Долговая рациональность

Долговая рациональность

Слухи о продлении Европейским Центробанком экстренных закупок активов стимулируют аппетит инвесторов. Вот почему — несмотря на значительный прирост госдолга в период пандемии — спрос на суверенные облигации стран Старого Света бьет рекорды. Кое-что от этого перепадает и восточноевропейским соседям.   Итальянцы живут в долг… По итогам нынешнего года госдолг Италии достигнет 159,8% ВВП и превзойдет исторический максимум, зафиксированный в 1920 году. Но это не смутило покупателей 10-летних обли...

10 июня 2021 г.

США снимают ограничения, а туристы готовятся к полетам

США снимают ограничения, а туристы готовятся к полетам

Америка постепенно возвращается к привычному формату жизни. С 9 июня Госдепартамент США ослабляет режим тотального запрета на въезд в 60 стран. Их статус изменен с «не въезжать» на «воздержаться от поездок», а из группы опасности «уровень 4» они переведены в менее тревожную категорию «уровень 3». Иными словами, путешествовать можно, но нежелательно. В этот перечень вошли Великобритания, Франция, Германия, Канада, Япония, Мексика, Польша, Украина, Молдова и другие страны. При планировании полет...

9 июня 2021 г.

Индия выделяет $11 млрд для экстренной помощи населению 

Индия выделяет $11 млрд для экстренной помощи населению 

Информационные агентства сообщают, что крематории в Индии не успевают сжигать тела умерших от коронавируса. Власти страны предпринимают дополнительные меры для того, чтобы остановить «конвейер смерти». Индийские власти выделят 800 млрд рупий ($11 млрд) для оказания экстренной помощи гражданам своей страны. Большая часть суммы (700 млрд рупий) пойдет на закупку продовольствия для нуждающихся групп населения. Оставшиеся 100 млрд — будут потрачены на бесплатную вакцинацию. Об этом сегодня, 8 июня,...

8 июня 2021 г.

В тени COVID и Шелкового пути формируется новый альянс

В тени COVID и Шелкового пути формируется новый альянс

Нынешней весной председатель Европейского Совета Мишель Шарль и премьер-министр Индии Нарендра Моди подписали заявление о партнерстве ЕС и Дели. Этот шаг уже сравнивают со стратегией Китая при строительстве Шелкового пути XXI века.

8 июня 2021 г.

{"type":"article","id":974,"isAuthenticated":false,"user":null}